Учебное пособие подготовлено на кафедре финансового права ГУ - ВШЭ сотрудниками кафедры и привлеченными спе-циалистами-практиками. Основная идея работы - в краткой фор-ме осветить все наиболее значимые вопросы теории и практики на-логового права России. В книге раскрываются понятия налогов и сборов и налогового права, налоговой ответственности, админист-рирования и организации налогового контроля, дается обзор су-дебной практики, разъяснения по наиболее сложным отношениям, регулирование которых не ограничивается НК РФ (ч. 1 и ч. 2), а обеспечиваются также иными нормативными правовыми докумен-тами, включая подзаконные акты.
      Пособие предназначено для студентов, изучающих курсы «Налоговое право», «Финансовое право», «Налогообложение в Российской Федерации» и др., а также для практикующих юристов, бухгалтеров и руководителей организаций.

СОДЕРЖАНИЕ
Тема 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА. ПРИЗНАКИ И ФУНКЦИИ НАЛОГА. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. ВИДЫ НАЛОГОВ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 3
Что понимается в налоговом праве под термином «налог»? 3
Каковы признаки налога как правовой категории? 4
Что понимается в налоговом праве под термином «сбор»? 10
Какие экономические принципы налогообложения лежат в основе системы налогообложения? 12
Каковы функции налогов? 14
Чем система налогов и сборов отличается от налоговой системы? 17
Какие налоги и сборы присутствуют в налоговой системе России? 19
Что значит «установить налог»? 22
Кто может быть налогоплательщиком в российском праве? 23
Что представляет собой объект налогообложения? 24
Что представляет собой налоговая база? 25
Что представляет собой налоговая ставка и какие виды налоговых ставок существуют в российской налоговой системе? 26
Что представляет собой налоговый период? 27
Что представляет собой порядок исчисления налога? 28
Что представляют собой порядок уплаты налогов и сроки уплаты налогов и сборов? 29
Что такое налоговые льготы? 29
Тема 2. НАЛОГОВОЕ ПРАВО. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД РЕГУЛИРОВАНИЯ. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА 31
Какие отношения можно отнести к предмету правового регулирования налоговым правом? 31
Каков метод правового регулирования налогового права? 34
Каково место налогового права в системе российского права? 35
Можно ли именовать налоговое право подотраслью финансового права? 36
Какова система налогового права? 37
В чем особенность норм налогового права? 38
Что можно отнести к источникам налогового права? 39
Какова роль нормативных правовых актов в системе источников налогового права? 41
Какова роль законов в системе источников налогового права? 41
Какая роль у подзаконных нормативных правовых актов в системе источников налогового права? 47
Могут ли акты судебных органов быть источником российского налогового права? 52
Каково место актов международного права в системе источников налогового права? 55
Какие существуют особенности действия налоговых нормативных правовых актов во времени? 57
Какие особенности характеризуют действие налоговых нормативных правовых актов в пространстве? 59
На кого распространяются нормы актов законодательства о налогах и сборах? 60
Тема 3. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 62
Как соотносятся понятия «система налогов и сборов» и «налоговая система»? 63
Как распространяется информация о региональных и местных налогах? 64
В каком случае налог и сбор считаются установленными? 65
Что следует понимать под специальными налоговыми режимами? 67
Тема 4. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ; НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ 69
Кто признается налогоплательщиком и плательщиком сборов? 69
Какие права имеют налогоплательщики и плательщики сборов? 73
Каким образом осуществляется защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)? 84
Как обеспечиваются права налогоплательщиков (плательщиков сборов)? 87
Каковы обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов? 89
Кто является налоговым агентом? 100
Какую ответственность несет налоговый агент? 103
Каков порядок взыскания штрафа по ст. 123 НК РФ, налога и пени при неисполнении налоговым агентом своих обязанностей? 105
Допускается ли представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах? 112
Кто признается законным представителем налогоплательщика­организации? 114
Кто признается законным представителем налогоплательщика - физического лица? 116
Кто признается уполномоченным представителем налогоплательщика? 117
Может ли представитель исполнить обязанность налогоплательщика по уплате налога? 120
Тема 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ КАК СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ 123
Из чего состоит система налоговых органов в Российской Федерации? 123
Чем руководствуются налоговые органы в своей работе? 124
В чем заключается взаимодействие налоговых органов с другими органами исполнительной власти? 125
Какие права имеют налоговые органы? 126
Какие обязанности имеют налоговые органы? 130
Какие обязанности несут должностные лица налоговых органов? 134
Каковы полномочия финансовых органов в сфере налогообложения? 135
Каковы полномочия органов внутренних дел в сфере налогообложения? 138
Каков механизм взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов? 139
Какие меры защиты должностных лиц налоговых органов от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей применяют органы внутренних дел? 141
Какова ответственность налоговых и таможенных органов? 143
Какова ответственность должностных лиц и других работников налоговых и таможенных органов? 145
Каков порядок привлечения к дисциплинарной ответственности должностных лиц налоговых и таможенных органов? 145
Каков порядок привлечения к материальной ответственности должностных лиц и других работников налоговых и таможенных органов? 146
Какова ответственность органов внутренних дел в сфере налогообложения? 152
Какова ответственность должностных лиц и других работников органов внутренних дел в сфере налогообложения? 153
Тема 6. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ 157
Что в НК РФ понимается под объектом налогообложения? 157
Что в соответствии с НК РФ признается реализацией товаров, работ или услуг? 160
Каким образом определяется цена товаров, работ или услуг для целей налогообложения? 162
Как в законодательстве о налогах и сборах определяется доход? 166
Когда возникает, изменяется и прекращается обязанность по уплате налога или сбора? 168
Когда обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком? 170
Каков порядок взыскания налогов и сборов с налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) - организаций или индивидуальных предпринимателей? 173
В каком порядке осуществляется взыскание налогов и сборов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в банках? 174
В каком порядке осуществляется взыскание налога и сбора за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) - организации или индивидуального предпринимателя? 180
В каком порядке осуществляется взыскание налога и сбора с налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем? 184
Каким образом исполняется обязанность по уплате налогов (сборов), пеней и штрафов при ликвидации организации? 188
Каким образом исполняется обязанность по уплате налогов (сборов), пеней и штрафов при реорганизации юридического лица? 192
Каким образом исполняются обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного
лица? 194
Каков общий порядок исчисления налога? 196
Что следует понимать под налоговой базой и каков порядок исчисления налоговой базы? 197
Что следует понимать под налоговой ставкой? 200
Что следует понимать под налоговым периодом? 201
Что следует понимать под льготами по налогам и сборам? 203
В каких формах могут предоставляться налоговые льготы? 204
Каким образом могут определяться сроки уплаты налогов
и сборов? 205
Какие последствия наступают при нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налогов и сборов? 205
В каком порядке уплачиваются суммы налогов и сборов? 206
Что происходит с безнадежными долгами по налогам и сборам? 208
Какие обязанности в области налогообложения возложены
на банки? 209
Что следует понимать под изменением срока уплаты налога и сбора и в каких формах может осуществляться такое изменение? 211
Какие органы уполномочены принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов? 215
При каких обстоятельствах изменение срока уплаты налога и сбора невозможно? 217
Что такое требование об уплате налога? 217
Каковы сроки направления требования об уплате налога и сбора? 219
Каков срок исполнения требования об уплате налога и сбора? 221
Какие существуют способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов? 222
Какие возможности есть у налогоплательщика в случае излишней уплаты налога в бюджет? 239
Какие возможности есть у налогоплательщика в случае излишнего взыскания налога? 241
Когда обязанность по возврату налогоплательщику сумм излишне уплаченного или взысканного налога считается исполненной налоговыми органами? 242
Тема 7. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 243
Что понимается под налоговым контролем? 243
Что является предметом и объектом налогового контроля? 243
Каков субъектный состав отношений по поводу осуществления налогового контроля? 244
В чем стоят цели и задачи налогового контроля? 244
Что понимается под формами и методами налогового контроля? 245
Какие выделяют виды налогового контроля? 245
В чем заключается учет налогоплательщиков и какова его роль в проведении налогового контроля? 246
Что такое идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет? 247
Что понимается под налоговой проверкой? 248
Какие виды налоговых проверок предусмотрены НК РФ? 248
Что представляет собой камеральная налоговая проверка? 248
Как оформляются результаты проведения камеральной налоговой проверки? 249
Что понимается под выездной налоговой проверкой? 249
В каких пределах налоговые органы могут осуществлять выездные налоговые проверки? 250
Каков порядок назначения проведения выездной налоговой
проверки? 251
Каковы сроки проведения выездных налоговых проверок? 251
В каком порядке осуществляется приостановление срока проведения выездной налоговой проверки? 252
В каком порядке производится повторная выездная налоговая проверка? 253
Каковы последствия выявления факта совершения налогоплательщиком налогового правонарушения при проведении повторной выездной налоговой проверки? 253
Какой документ составляется по окончании проведения выездной налоговой проверки? 254
Как оформляются результаты выездной налоговой проверки? 254
В какой срок налоговый орган рассматривает акт налоговой проверки? 255
Каков порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки? 255
Какое решение может быть вынесено по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки? 257
Что представляют собой обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения? 258
Какие действия по осуществлению налогового контроля предусмотрены НК РФ? 259
Что представляет собой осмотр как дополнительное мероприятие налогового контроля? 259
Каков порядок истребования документов при проведении налоговой проверки? 260
Какие основные требования закреплены в НК РФ в отношении порядка проведения выемки документов и предметов? 262
В каких случаях проводится экспертиза? 263
Каковы основные права эксперта? 263
Каковы основные права проверяемого лица при назначении и проведении экспертизы? 263
Чем отличается повторная экспертиза от дополнительной экспертизы? 264
Какова роль переводчика в осуществлении мероприятий налогового контроля? 264
Что понимается под налоговой тайной? 264
Тема 8. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ 266
Что понимается под налоговым правонарушением? 266
Что понимается под налоговой ответственностью? 270
Какова правовая природа налоговой ответственности? 274
Кто может быть субъектом налогового правонарушения? 278
Каковы условия привлечения к налоговой ответственности физических лиц? 280
Каково содержание субъективной стороны налогового правонарушения? 283
Какие обстоятельства исключают привлечение лица к налоговой ответственности? 290
Какие обстоятельства исключают вину лица в совершении налогового правонарушения? 291
Какие обстоятельства признаются смягчающими налоговую ответственность? 299
Какие обстоятельства признаются отягчающими налоговую ответственность? 303
Каков срок давности привлечения к налоговой ответственности? 304
Что понимается под налоговой санкцией? 309
Какие виды налоговых санкций существуют? 311
Каков размер налоговой санкции при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения? 313
Каков размер налоговой санкции при наличии обстоятельства, отягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения? 314
Каков размер налоговой санкции при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений? 315
Каков порядок взыскания налоговых санкций? 315
Каков срок давности взыскания штрафов? 318
Каков порядок перечисления в бюджет сумм штрафов, взыскиваемых за совершение налогового правонарушения? 320
Каков срок, в течение которого лицо считается подвергнутым налоговой ответственности? 322
Какие виды налоговых правонарушений существуют? 322
Какая ответственность предусмотрена Налоговым кодексом РФ за нарушение срока постановки на учет в налоговом
органе? 323
В чем заключается уклонение от постановки на учет в налоговом органе и какая за это предусмотрена ответственность? 331
Какую ответственность несет налогоплательщик за нарушение
срока представления в налоговый орган сведений об открытии и закрытии счета в банке? 332
Какая ответственность предусмотрена за непредставление налоговой декларации? 336
В чем состоит грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и какая за это предусмотрена ответственность? 340
Какая ответственность предусмотрена за неуплату или неполную уплату сумм налога или сбора? 344
Какая ответственность предусмотрена за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов? 348
В чем заключается несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, и какая за это предусмотрена ответственность? 350
Какая ответственность предусмотрена за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля? 352
В чем заключаются обязанности свидетеля в сфере
налогообложения и какая ответственность предусмотрена за их неисполнение? 361
В чем заключаются обязанности эксперта, специалиста и переводчика в сфере налогообложения и какая ответственность предусмотрена за их неисполнение? 363
Какая ответственность предусмотрена за несообщение сведений налоговому органу? 365
Какая ответственность предусмотрена Налоговым кодексом РФ за нарушение порядка регистрации объектов игорного
бизнеса? 370
Кем и на каком основании осуществляется выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым по выполнении ими своих
обязанностей? 372
Тема 9. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ 374
Является ли нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, видом налоговых правонарушений? 374
Что является объектом нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах? 375
Кто может быть привлечен к ответственности за нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах? 376
В чем проявляется субъективная сторона нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах? 376
Составы нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, являются материальными или формальными? 377
Что является объективной стороной такого правонарушения, как открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления ими свидетельства о 377
Каким образом можно квалифицировать как правонарушение открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица? 378
В каких случаях банк может быть привлечен к ответственности за несообщение налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, или адвокатом, учредившим адвокатский
кабинет? 379
Будет ли привлечен банк к ответственности согласно п. 2 ст. 132 в случае сообщения сведений об открытии/закрытии счета филиала по месту нахождения филиала, а не по месту нахождения организации? 380
Какие обстоятельства подлежат доказыванию для квалификации правонарушения, ответственность за совершение которого наступает по п. 2 ст. 132 НК РФ? 381
В каких случаях банк привлекается к ответственности за нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога
(сбора)? 381
Будет ли банк нести ответственность в случае непоступления сумм налогов в связи с ошибками в указании кода бюджетной классификации или ИНН в платежном поручении? 382
По каким признакам можно квалифицировать объективную сторону такого правонарушения, как неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента? 383
В чем состоят существенные отличия правонарушений, указанных в ст. 135 «Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога и сбора, а также пени и штрафа» НК РФ? 384
Какие обстоятельства следует учитывать при квалификации объективной стороны неправомерного исполнения банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налога и сбора, а также пени и штрафа? 384
В чем состоит объективная сторона правонарушения, указанного в п. 2 ст. 135 НК РФ? 386
Что составляет объективную сторону непредставления банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый
орган? 387
Какие обстоятельства подлежат доказыванию для привлечения к ответственности по ст. 135.1 «Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган» НК РФ? 387
Какие санкции применяются к банкам за совершение налоговых правонарушений, установленных гл. 8 НК РФ и каков порядок их взыскания? 388
Тема 10. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ 390
Каково содержание института обжалования в налоговых правоотношениях? 390
Какой порядок Налоговый кодекс РФ предусматривает для процедуры обжалования? 390
Как происходит обжалование в административном порядке? 391
Приостанавливает ли подача жалобы исполнение оспариваемого решения? 391
Как происходит обжалование в судебном порядке? 392