СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Общие требования к составлению и представлению бухгалтерской отчетности
1.1. Состав бухгалтерской отчетности
1.2. Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности
1.3. Формы бухгалтерской отчетности
1.4. Общие требования, предъявляемые к составу и показателям бухгалтерской отчетности
Глава 2. Процедуры, предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчетности
2.1. Уточнение оценки активов и пассивов
Шаг 1. Отражение приобретенных ценностей, находящихся в пути
Шаг 2. Уточнение оценки неотфактурованных поставок
Шаг 3. Инвентаризация имущества и статей баланса
Шаг 4. Исправление ошибок, выявленных до даты представления отчетности
Шаг 5. Создание оценочных резервов
Шаг 6. Пересчет валютных статей
Шаг 7. Отражение условных активов и обязательств
Шаг 8. Отражение событий после отчетной даты
2.2. Закрытие счетов затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции
2.3. Определение финансового результата деятельности организации (реформация баланса)
Шаг 1. Закрытие счета 90
Шаг 2. Закрытие счета 91
Шаг 3. Выявление чистой прибыли (убытка)- реформация баланса
Глава 3. Формирование показателей бухгалтерского баланса (форма № 1)
Общие положения
Раздел I "Внеоборотные активы"
3.1. Статья «Нематериальные активы» (строка 110 типовой формы)
Немного теории ...
Принятие к учету (признание)
Первоначальная оценка
Последующая оценка
Амортизация стоимости
Выбытие
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.2. Статья «Основные средства» (строка 120 типовой формы)
Немного теории ...
Признание
Первоначальная оценка
Последующая оценка
Амортизация стоимости
Содержание и восстановление
Выбытие
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.3. Статья «Незавершенное строительство» (строка 130 типовой формы)
Раскрытие информации в отчетности
3.4. Статья «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135 типовой формы)
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.5. Статья «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140 типовой формы)
Немного теории ...
Признание
Первоначальная оценка
Последующая оценка
Доходы и расходы по финансовым вложениям
Выбытие
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.6. Статья «Отложенные налоговые активы» (строка 145 типовой формы)
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.7. Статья «Прочие внеоборотные активы» (строка 150 типовой формы)
Немного теории ...
Признание
Списание расходов при положительном результате
Отражение отрицательного результата
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.8. Статья «Итого по разделу I» (строка 190 типовой формы)
Раздел II "Оборотные активы"
3.9. Статья «Запасы» (строка 210 типовой формы)
Немного теории ...
Признание
Первоначальная оценка
Последующая оценка
Выбытие
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.10. Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220 типовой формы)
3.11. Статьи «Дебиторская задолженность» (строки 230 и 240 типовой формы)
Немного теории ...
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.12. Статья «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250 типовой формы)
Взаимоувязка форм отчетности
3.13. Статья «Денежные средства» (строка 260 типовой формы)
Немного теории ...
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.14. Статья «Прочие оборотные активы» (строка 270 типовой формы)
3.15. Статья «Итого по разделу II» (строка 290 типовой формы) Это сумма строк 210, 220, 230, 240 , 250, 260, 270 баланса.
3.16. Статья «Баланс» (строка 300 типовой формы)
Раздел III "Капитал и резервы"
3.17. Статья «Уставный капитал» (строка 410 типовой формы)
Немного теории ...
3.18. Статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (строка 411 типовой формы)
3.19. Статья «Добавочный капитал» (строка 420 типовой формы)
Немного теории ...
3.20. Статья «Резервный капитал» (строка 430 типовой формы)
Немного теории ...
3.21. Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470 типовой формы)
Немного теории ...
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.22. Статья «Итого по разделу III» (строка 490 типовой формы)
Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
3.23. Статья «Займы и кредиты» (строки 510 типовой формы)
Немного теории ...
Признание
Расходы по привлечению и обслуживанию
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.24. Статья «Отложенные налоговые обязательства» (строка 515 типовой формы)
Немного теории ...
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.25. Статья «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520 типовой формы)
Взаимоувязка форм отчетности
3.26. Статья «Итого по разделу IV» (строка 590 типовой формы)
Раздел V "Краткосрочные обязательства"
3.27. Статья «Займы и кредиты» (строка 610 типовой формы)
Взаимоувязка форм отчетности
Раздел V "Краткосрочные обязательства"
3.28. Статья «Кредиторская задолженность» (строка 620 типовой формы)
Немного теории ...
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.29. Статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (строка 630 типовой формы)
Немного теории ...
Раскрытие информации в отчетности
3.30. Статья «Доходы будущих периодов» (строка 640 типовой формы)
Немного теории ...
Раскрытие информации в отчетности
3.31. Статья «Резервы предстоящих расходов» (строка 650 типовой формы)
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
3.32. Статья «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660 типовой формы)
3.33. Статья «Итого по разделу V» (строка 690 типовой формы)
3.34. Статья «Баланс» (строка 700 типовой формы)
Раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах»
Немного теории ...
Раскрытие информации в отчетности
Взаимоувязка форм отчетности
Глава 4. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Общие положения
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
4.1. Статья «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» (строка 010 типовой формы)
Немного теории ...
Признание
Определение размера денежного эквивалента выручки
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
4.2. Статья «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020 типовой формы)
Немного теории ...
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
4.3. Статья «Валовая прибыль» (строка 029 типовой формы)
4.4. Статья «Коммерческие расходы» (строка 030 типовой формы)
Немного теории ...
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
4.5. Статья «Управленческие расходы» (строка 040 типовой формы)
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
4.6. Статья «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 050 типовой формы)
Раздел «Прочие доходы и расходы»
Немного теории ...
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
4.7. Статья «Проценты к получению» (строка 060 типовой формы)
4.8. Статья «Проценты к уплате» (строка 070 типовой формы)
4.9. Статья «Доходы от участия в других организациях» (строка 080 типовой формы)
4.10. Статья «Прочие операционные доходы» (строка 090 типовой формы)
4.11. Статья «Прочие операционные расходы» (строка 100 типовой формы)
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
4.12. Статья «Внереализационные доходы» (строка 120 типовой формы)
Немного теории ...
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
4.13. Статья «Внереализационные расходы» (строка 130 типовой формы)
4.14. Статья «Чрезвычайные доходы и расходы»
4.15. Статья «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 140 типовой формы)
4.16. Статья «Отложенные налоговые активы» (строка 141 типовой формы)
Взаимоувязка форм отчетности
4.17. Статья «Отложенные налоговые обязательства» (строка 142 типовой формы)
Взаимоувязка форм отчетности
4.18. Статья «Текущий налог на прибыль» (строка 150 типовой формы)
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
4.19. Свободная строка
4.20. Статья «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (строка 190 типовой формы)
Немного теории ...
Покроем прошлыми доходами
Покрываем за счет резервов
Добавочный капитал
Целевые взносы учредителей
Уменьшаем уставный капитал
Взаимоувязка форм отчетности
Раздел «СПРАВОЧНО»
4.21. Статья «Постоянные налоговые обязательства (активы)» (строка 200 типовой формы)
4.22. Статья «Базовая прибыль (убыток) на акцию»
Немного теории...
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
4.23. Статья «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»
Особенности формирования показателей Отчета о прибылях и убытках с учетом ПБУ 18/02
В бухгалтерском и налоговом учете получена прибыль
В бухгалтерском учете - убыток, в налоговом учете - прибыль
В бухгалтерском учете - прибыль, в налоговом учете - убыток
В бухгалтерском и в налоговом учете получен убыток
Отражение в форме № 2 ошибок прошлых лет
Глава 5. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Общие положения
Раздел I. "Изменение капитала"
5.1. Уставный капитал (столбец 3)
5.2. Добавочный капитал (столбец 4)
5.3. Резервный капитал (столбец 5)
5.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (столбец 6)
5.5. Итого (столбец 7)
Взаимоувязка форм отчетности
Раздел II. "Резервы"
5.6. Статья "Резервы, образованные в соответствии с законодательством"
5.7. Статья "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами"
5.8. Статья "Оценочные резервы"
5.9. Статья "Резервы предстоящих расходов"
Взаимоувязка форм отчетности
Раздел "Справки"
5.10. Статья "Чистые активы" (строка 200 типовой формы)
5.11. Статьи "Получено на расходы по обычным видам деятельности" и "Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы" (строки 210 и 220 типовой формы)
Взаимоувязка форм отчетности
Глава 6. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Общие положения
6.1. Статья "Остаток денежных средств на начало отчетного года"
Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"
6.2. Статья «Средства, полученные от покупателей и заказчиков»
6.3. Статья «Прочие доходы»
6.4. Статья «Денежные средства, направленные»
... на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (строка 150 типовой формы)
... на оплату труда (строка 160 типовой формы)
... на выплату дивидендов, процентов (строка 170 типовой формы)
... на расчеты по налогам и сборам (строка 180 типовой формы)
... на прочие расходы
6.5. Статья «Чистые денежные средства от текущей деятельности»
Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"
6.6. Статья «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» (строка 210 типовой формы)
6.7. Статья «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» (строка 220 типовой формы)
6.8. Статья «Полученные дивиденды» (строка 230 типовой формы)
6.9. Статья «Полученные проценты» (строка 240 типовой формы)
6.10. Статья «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» (строка 250 типовой формы)
6.11. Статья «Приобретение дочерних организаций» (строка 280 типовой формы)
6.12. Статья «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» (строка 290 типовой формы)
6.13. Статья «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» (строка 300 типовой формы)
6.14. Статья «Займы, предоставленные другим организациям» (строка 310 типовой формы)
6.15. Статья «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» (строка 340 типовой формы)
Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности»
6.16. Статья «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг»
6.17. Статья «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»
6.18. Статья «Погашение займов и кредитов (без процентов)»
6.19. Статья «Погашение обязательств по финансовой аренде»
6.20. Статья «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»
6.21. Статья «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»
Раздел «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»
6.22. Статья «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю»
Пример заполнения Отчета о движении денежных средств
Глава 7. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Общие положения
7.1. Раздел "Нематериальные активы"
7.2. Раздел "Основные средства"
7.3. Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"
7.4. Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы"
7.5. Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов"
7.6. Раздел "Финансовые вложения"
7.7. Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"
7.8. Раздел " Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) "
7.9. Раздел "Обеспечения"
7.10. Раздел "Государственная помощь"
Глава 8. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности
8.1. Общие сведения об организации
8.2. Учетная политика
8.3. Сравнительные данные
8.4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли
8.5. Пояснения к существенным статьям бухгалтерского баланса
8.6. Информация о совместной деятельности
8.7. Информация по сегментам
8.8. Информация о прекращаемой деятельности
8.9. События после отчетной даты
8.10. Условные факты хозяйственной деятельности
8.11. Информация об аффилированных лицах
8.12. Государственная помощь и безвозмездное получение активов
8.13. Сведения о реорганизации
8.14. Иные данные
Глава 9. Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
Глава 10. Учетная политика
10.1 УП для целей бухгалтерского учета
Учет затрат
Финансовые вложения
Доходы
Кредиты и займы
Расходы на НИОКР
Другие
10.2. УП для целей налогообложения
Доходы 5
Расходы 5
Кредиты и займы 5
Ценные бумаги и иные финансовые вложения 5
Другие 5
КРАТКИЙ КОММЕНТАРИЙ К НОВЫМ ИЗМЕНЕНИЯМ В НК РФ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ СОКРАЩЕНИЙ