Книга содержит практические рекомендации организациям и индивидуальным предпринимателям по защите своих прав при проведении налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля.
В первой главе книги подробно рассмотрен порядок проведения налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, вынесения по ним решений и изменения этого порядка в связи с принятием Федеральных законов от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ и от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ. Вторая глава посвящена порядку административного и судебного обжалования решений налоговых органов, а также приостановления их действия (в приложениях к книге приведены примерные формы процессуальных документов, которые рекомендуется использовать при этом). В третьей главе книги проанализированы составы налоговых и административных правонарушений.
В книге учтены разъяснения высших судебных органов (Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ), правоприменительная практика, а также позиции Минфина России и ФНС России.ления процедур принудительного взыскания налогов, пеней и санкций.
Введение 3
ГЛАВА 1. Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля 5
1.1. Камеральная налоговая проверка 5
Основания проведения камеральной налоговой проверки 5
Период, охватываемый камеральной налоговой проверкой 8
Сроки проведения камеральной налоговой проверки 10
Действия налогового органа при выявлении признаков нарушения
законодательства о налогах и сборах 13
Истребование у налогоплательщика документов при проведении
камеральной налоговой проверки 18
Информационный ресурс налоговых органов
«Камеральные налоговые проверки» 22
1.2. Выездная налоговая проверка 24
Основания проведения выездной налоговой проверки 24
Отбор налогоплательщиков для проведения выездных
налоговых проверок 30
Период, охватываемый выездной налоговой проверкой 34
Сроки проведения выездной налоговой проверки 36
Приостановление проведения выездной налоговой проверки 42
Повторная выездная налоговая проверка 46
Выездные налоговые проверки филиалов и представительств
организаций 52
Особенности проведения выездных налоговых проверок 55
Информационный ресурс налоговых органов
«Выездные налоговые проверки» 57
1.3. Иные мероприятия налогового контроля 60
Осмотр территорий, помещений налогоплательщика
и инвентаризация его имущества 60
Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика 65
Истребование документов при проведении налоговой проверки
у проверяемого лица 70
Истребование документов (информации) о налогоплательщике,
плательщике сборов и налоговом агенте или информации
о конкретных сделках (встречные проверки) 76
Истребование у банков информации о наличии счетов,
об остатках денежных средств на счетах и выписок
по операциям на счетах 81
Выемка документов и предметов 85
Проведение экспертизы 89
Участие в проведении мероприятий налогового контроля
специалистов, переводчиков, свидетелей, понятых 96
Оформление протокола при производстве действий
по осуществлению налогового контроля 102
1.4. Оформление результатов налоговой проверки 104
Случаи и сроки составления акта налоговой проверки 104
Требования к составлению акта налоговой проверки 106
Подписание и вручение акта налоговой проверки 117
Представление возражений по акту налоговой проверки 123
1.5. Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях 126
Процедуры рассмотрения дел о налоговых правонарушениях 126
Рассмотрение материалов налоговой проверки 127
Решения, выносимые по результатам рассмотрения материалов
налоговой проверки 132
Обеспечительные меры, принимаемые налоговым органом 140
Документирование налогового правонарушения,
выявленного вне рамок налоговой проверки 145
Рассмотрение акта и других материалов мероприятий
налогового контроля, а также представленных возражений 151
Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов 155
1.6. Производство по делам об административных правонарушениях 158
Полномочия налоговых органов по составлению протоколов
об административных правонарушениях 158
Составление протокола об административном правонарушении 161
Рассмотрение дела об административном правонарушении 168
Вынесение постановления или определения по делу
об административном правонарушении 176
ГЛАВА 2. Обжалование решения налогового органа, вынесенного
по результатам налоговой проверки или иного мероприятия налогового контроля 182
2.1. Обжалование решения налогового органа в вышестоящем
налоговом органе 182
Право на обжалование актов налогового органа 182
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган
(вышестоящему должностному лицу) 188
Приостановление исполнения обжалуемого решения
налогового органа 192
Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом
(вышестоящим должностным лицом) 195
2.2. Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде 200
Право на обращение в арбитражный суд 200
Подача заявления в арбитражный суд 204
Приостановление действия оспариваемого решения
налогового органа 211
Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых
актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов 221
2.3. Обжалование постановления по делу об административном правонарушении 229
Право на обжалование постановления по делу
об административном правонарушении и подача жалобы 229
Рассмотрение жалобы на постановление по делу
об административном правонарушении 232
Пересмотр вступивших в законную силу постановления
по делу об административном правонарушении,
решений по результатам рассмотрения жалоб 237
ГЛАВА 3. Ответственность за нарушения законодательства
о налогах и сборах 241
3.1. Общие положения об ответственности за нарушения
законодательства о налогах и сборах 241
Понятие налогового правонарушения 241
Общие условия привлечения к ответственности за совершение
налогового правонарушения 244
Вина лица как условие привлечения его к ответственности
за совершение налогового правонарушения 249
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие
ответственность за совершение налогового правонарушения 259
Срок давности привлечения к ответственности и срок исковой
давности взыскания штрафов 261
3.2. Налоговые правонарушения, документируемые
исключительно в рамках налоговых проверок
(ст. 120, 122 и 123 части первой НК РФ) 267
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения (ст. 120 НК РФ) 268
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
(ст. 122 НК РФ) 278
Невыполнение налоговым агентом обязанности
по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ) 284
3.3. Налоговые правонарушения, документируемые в рамках
налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля 287
Налоговые правонарушения, связанные с нарушением порядка
постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 и 117 НК РФ) 287
Нарушение срока представления сведений об открытии
и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ) 294
Непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) 298
Несоблюдение порядка владения, пользования
и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
(ст. 125 НК РФ) 305
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых
для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ) 306
Ответственность свидетеля (ст. 128 НК РФ) 311
Ответственность эксперта, переводчика и специалиста
(ст. 129 НК РФ) 312
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
(ст. 129.1 НК РФ) 315
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
(ст. 129 НК РФ) 321
3.4. Нарушения банками законодательства о налогах и сборах 323
Нарушение банком порядка открытия счета
налогоплательщику (ст. 132 НК РФ) 325
Нарушение срока исполнения поручения о перечислении
налога (сбора) (ст. 133 НК РФ) 329
Неисполнение банком решения налогового органа
о приостановлении операций по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 НК РФ) 334
Неисполнение банком поручения налогового органа
о перечислении налога и сбора, а также пени (ст. 135 НК РФ) 340
Непредставление банком справок (выписок) по операциям
и счетам в налоговый орган (ст. 135.1 НК РФ) 343
3.5. Административные правонарушения в области налогов и сборов 344
Приложения
Приложение 1
Примерная форма возражений по акту налоговой проверки 352
Приложение 2
Примерная форма возражений по акту 354
Приложение 3
Примерная форма апелляционной жалобы на решение
о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения 356
Приложение 4
Примерная форма апелляционной жалобы на решение об отказе
в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения 358
Приложение 5
Примерная форма жалобы на решение о привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения
(вынесенного по результатам налоговой проверки) 360
Приложение 6
Примерная форма жалобы на решение о привлечении лица
к ответственности за налоговое правонарушение
(вынесенного по результатам иного мероприятия налогового
контроля) 362
Приложение 7
Примерная форма заявления о восстановлении пропущенного
срока обжалования решения налогового органа 364
Приложение 8
Примерная форма заявления о приостановлении исполнения
обжалуемого решения налогового органа 366
Приложение 9
Примерная форма заявления о признании недействительным
решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения (вынесенного по результатам
налоговой проверки) 368
Приложение 10
Примерная форма заявления о признании недействительным
решения о привлечении лица к ответственности
за налоговое правонарушение (вынесенного по результатам
иного мероприятия налогового контроля) 370
Приложение 11
Примерная форма заявления в арбитражный суд
о восстановлении пропущенного срока оспаривания
решения налогового органа 372
Приложение 12
Примерная форма заявления о принятии обеспечительной меры
в виде приостановления действия оспариваемого решения
налогового органа 374
Приложение 13
Примерная форма заявления в арбитражный суд
об изменении предмета требования 376
Список сокращений 378
Органы государственной власти, иные органы и организации 378
Правовые акты 378
Иные сокращения 381
Правовые акты 383
